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會計們務(wù)必注意!!!看下面三個案例，你是否也有也有相同問題?
案例一
2019年，某技術(shù)公司立項并開展研發(fā)活動項目9個，研發(fā)費用200多萬元，但該企業(yè)在財務(wù)處理上沒有設(shè)置“研發(fā)支出”明細(xì)核算，更沒有專賬核算，因此在納稅評估中被稅務(wù)機關(guān)全額剔除，從而不得享受研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠。
深圳報稅記賬公司——悟空企業(yè)的小編提醒：
企業(yè)未按照國家財務(wù)會計制度要求對研發(fā)支出進(jìn)行單獨會計處理， 對享受加計扣除的研發(fā)費用未按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，也沒有準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額，不允許享受研發(fā)費用加計扣除75%的優(yōu)惠!
參考一：
《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅【2015】119號)明確規(guī)定，享受研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)，在財務(wù)會計核算上必須同時滿足以下兩個條件：
1、按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理;
2、按研發(fā)項目設(shè)置研發(fā)費用輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。
參考二：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)第五條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理。研發(fā)項目立項時應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>
案例二
2019年，某技術(shù)公司取得財政補貼100萬元，企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出沒有單獨進(jìn)行核算，因此在納稅評估中被稅務(wù)機關(guān)從不征稅收入中的剔除，從而不得享受企業(yè)所得稅不征稅的稅收優(yōu)惠。
深圳報稅記賬公司——悟空企業(yè)的小編提醒：
財政補貼不征稅必須同時具備“三個有”：
一、是要有文件
企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件。
二、是要有管理
財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。三、是要有核算
企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。
參考：財稅【2011】170號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》規(guī)定：
一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：
(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;
(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;
(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。
案例三
2019年，甲公司銷售外購的機械設(shè)備，不含稅金額1000萬元，同時提供安裝服務(wù)，收取不含稅安裝費200萬元。由于沒有對收入分別進(jìn)行核算。
增值稅=(1000+200)*13%=156萬元
深圳報稅記賬公司——悟空企業(yè)的小編提醒：
1、若是分別核算而且安裝選擇一般計稅
增值稅=1000*13%+200*9%=148萬元
2、若是分別核算而且安裝選擇簡易計稅
增值稅=1000*13%+200*3%=136萬元
參考：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第42號)第六條規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。納稅人對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
